Истребование документов, Проверка налогов, Налоговые проверки, Выездная налоговая проверка, Проведение налоговых проверок, Налоговый контроль, Налоговая проверка 2010, Проверки налоговых органов, Налоговая помощь, Новосибирск | Налоговые проверки арбитражный адвокат, налоговые споры
 

Налоговые проверки

Рубрика: Налоговые проверки

Сопровождение налоговых проверок в Новосибирске,
представительство по налоговым спорам
тел. +7 (383) 375–02–80, т/ф +7 (383) 222–17–89
г. Новосибирск, ул. Каменская, 32, офис 903

Истребование документов при проведении выездной налоговой проверки

При проведении выездной налоговой проверки у проверяемого лица могут быть истребованы необходимые документы. Истребование документов производится посредством выставления соответствующего требования в адрес налогоплательщика лицом, проводящим налоговую проверку.

Требование о представлении документов составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (приведено ниже).

Документы должны быть предоставлены налогоплательщиком в виде заверенных им самим копий. Срок предоставления документов составляет десять рабочих дней со дня вручения соответствующего требования.

Документы, истребуемые налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки,  проверяемое лицо не всегда имеет возможность представить в течение обозначенного срока. Что делать в этой ситуации? В случае невозможности своевременного предоставления истребуемых документов необходимо письменно об этом сообщить налоговому органу, указав при этом на причины, по которым документы не могут быть переданы налоговому органу для проверки, и на сроки, в течение которых они могут быть представлены. В такой ситуации руководитель налогового органа вправе продлить сроки представления документов или же отказать в продлении этого срока.  Об этом выносится отдельное решение.

Можно ли отказаться представить налоговому органу запрошенные им в ходе выездной налоговой проверки документы? Что за это будет?

Во-первых, следует иметь в виду, что вы вправе не представлять документы, никак не связанные с расчетом и уплатой налогов. Этой же позиции придерживаются и арбитражные суды. Например, налогоплательщик вправе не предоставлять налоговому органу документы, относящиеся к техническим характеристикам выпускаемой продукции (если они не имеют отношения к определению себестоимости), документы об образовании работников. Будет неправомерным также требование лица, проводящего налоговую проверку, о представлении документов, не имеющих никакого отношения к проверяемым налогам и теме проверки. Например, при проверке ЕСН неправомерным будет требование о представлении журналов-ордеров по счетам учета основных средств.

Непредставление документов по требованию налогового органа в установленный срок чревато наложением на налогоплательщика штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (ч. 1 ст. 126 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ уполномочивает налоговый орган при проведении выездных налоговых проверок запрашивать сведения о проверяемом налогоплательщике у предприятий и организаций, которые такими сведениями располагают (ст. 931 НК РФ). Получившие такие требования лица должны их исполнить в течение пяти рабочих дней со дня получения (либо сообщить налоговому органу о том, что у них таких сведений не имеется). Следует иметь в виду, что такие сведения истребуются не налоговым органом, производящим выездную налоговую проверку, а по его письменному поручению налоговым органом по месту учета лица, у которого запрошены документы о налогоплательщике ( ч. 3 ст. 931 НК РФ). Непредставление таких сведений, не секрет,  влечет ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей (ч. 2 ст. 126 НК РФ).

С 1 января 2010 года вступила в действие норма п. 5 ст. 93 НК РФ, в соответствии с которой в ходе проведения проверки должностные лица налогового органа не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок этого лица. Названное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, которые впоследствии были возвращены проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы. 

Ниже приведена форма требования налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках выездной налоговой проверки (утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@

                       _____________________________________________

                     _____________________________________________

                     (полное   наименование организации или полное

                     наименование     организации    и     филиала

                     (представительства)   организации,    ИНН/КПП

                     (Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии));

                     место     нахождения    организации    (место

                     жительства физического лица))


                    ТРЕБОВАНИЕ N ____________

             о представлении документов (информации)

     В соответствии со _________________________ Налогового кодекса

                       (статьей 93 или 93.1)

Российской Федерации Вам необходимо представить в течение ________

__________________________________________________________________

     (10 дней со дня вручения – в соответствии со статьей 93

  или 5 дней со дня получения – в соответствии со статьей 93.1)

настоящего требования следующие документы:

    1) ___________________________________________________________

       (наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки

              документов, период, к которому они относятся)

    2) ___________________________________________________________

    3) ___________________________________________________________

    4) ___________________________________________________________

    5) ___________________________________________________________

 <1> информацию ___________________________________________________

                    (указывается истребуемая информация, при

_________________________________________________________________

истребовании информации относительно конкретной сделки указываются

     также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку)

   <2> касающиеся деятельности: ___________________________________

                               (полное и сокращенное наименования

__________________________________________________________________

    организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования

 организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП;

           Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии))

 <2> в связи с ____________________________________________________

                 (указывается, при проведении какого мероприятия

                   налогового контроля возникла необходимость в

                       представлении документов (информации))

 <3> Приложение: Копия Поручения __________________________________

                                  (наименование налогового органа)

об истребовании документов (информации) от ________ N ___ на __ л.

                                            (дата)

 Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, влечет ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность, предусмотренную частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

 Подпись должностного лица

налогового органа:

______________________________

(должность, наименование

налогового органа)

______________   _______________

   (подпись)        (Ф.И.О.)

 ”Требование   о   представлении   документов (информации)  получил

__________”

  (дата)

 Подпись руководителя

организации (филиала,

представительства) (физического

лица) (представителя)

_______________________________

   (наименование организации

 (филиала (представительства))

______________   _______________

   (подпись)        (Ф.И.О.)

***

Еще почитать по этой теме:

  1. Налоговые проверки  
  2. Сроки проведения выездных налоговых проверок
  3. Мероприятия налогового контроля в ходе выездной налоговой проверки
  4. Истребование документов в ходе выездной налоговой проверки 
  5. Выемка документов и предметов в ходе выездной налоговой проверки
  6. Осмотр помещений и предметов в ходе выездной налоговой проверки
  7. Допрос свидетелей в ходе выездной налоговой проверки
  8. Какова вероятность проведения у Вас на предприятии выездной налоговой проверки  
  9. Экспертиза в ходе выездной налоговой проверки
  10. Участие специалистов в выездных налоговых проверках
  11. Участие понятых в ходе выездной налоговой проверки
  12. Оформление результатов выездной налоговой проверки
  13. Возражения на акту выездной налоговой проверки
  14. Извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов выездной налоговой проверки
  15. Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки: участвовать в нем или нет?
  16. Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки
  17. Обжалование результатов выездной налоговой проверки
  18. Составление жалобы на решение налогового органа по результатам выездной налоговой проверки
  19. Обеспечительные меры налогового органа

 тел. +7 (383) 375 – 02 – 80, т/ф +7 (383) 218 – 10 – 53

г. Новосибирск, ул. Коммунистическая, 45, офис 9

***


Comments are closed.


Hide me
Видеоконсультация налогового юриста (6 мин. 45 сек). Бесплатно!
Ваш e-mail: *
Show me