Выемка документов, Проверка налогов, Налоговые проверки, Выездная налоговая проверка, Проведение налоговых проверок, Налоговая проверка 2010, Проверки налоговых органов, Налоговые споры, Налоговый адвокат, Адвокат налоги, Налоговая помощь, Новосибирск | Налоговые проверки арбитражный адвокат, налоговые споры
 

Налоговые проверки

Рубрика: Налоговые проверки

Сопровождение налоговых проверок в Новосибирске,
представительство по налоговым спорам
тел. +7 (383) 375–02–80, т/ф +7 (383) 222–17–89
г. Новосибирск, ул. Каменская, 32, офис 903

Выемка документов и предметов

В ходе выездной налоговой проверки у проверяемого налогоплательщика может быть произведена выемка документов и предметов. 

Выемка документов и предметов производится только в двух случаях: если

налогоплательщик отказался выдать документы и предметы по требованию налогового органа в установленный десятидневный срок (п. 4 ст. 93 НК РФ), а также в случае, если у проверяющих имеются достаточные основания полагать, что документы и предметы, очевидно свидетельствующие о наличии налоговых правонарушений со стороны налогоплательщика, могут быть им уничтожены, сокрыты, изменены либо заменены на другие (п. 14 ст. 89 НК РФ).

Выемка документов и предметов по иным основаниям является незаконной. К примеру, она не может быть продиктована только необходимостью всестороннего и объективного рассмотрения материалов налоговой проверки. Однако, что такое «достаточные основания полагать» (что интересующие налоговиков документы и предметы будут уничтожены)? Понятие «достаточных оснований» в данной ситуации является оценочным. В этой связи вопрос о законности или незаконности выемки в каждом конкретном случае будет решатся арбитражным судом.

Выемка документов и предметов в ходе выездной налоговой проверки производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, производящего данную налоговую проверку (приведено ниже). Помните, что это постановление должно быть утверждено руководителем налогового органа. При производстве выемки предметов и документов обязательно присутствие понятых. Непосредственно перед выемкой должностное лицо налогового органа, производящее её, должно предложить налогоплательщику, у которого производится выемка, добровольно выдать требуемые документы и предметы. Если налогоплательщик отказывается это сделать, то налоговый инспектор вправе фактически обыскать помещение налогоплательщика, вскрывая самостоятельно помещения и иные места, где могут находится подлежащие выемке документы и предметы. Мало того, если есть необходимость, то при производстве принудительной выемки документов и предметов могут быть повреждены запоры, замки, двери и иные предметы (в случае, если в этом возникнет необходимость).  

Производство выемки документов и предметов в ходе выездной налоговой проверки непременно опосредуется составлением протокола этого процессуального действия (приведен ниже). В протоколе выемки предметов и документов должны быть не только перечислены, но и описаны все изъятые документы и предметы с точным указанием наименования и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – и их стоимости.

Зачастую налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки изымает у налогоплательщика массу документов, не утруждая себя их описанием в протоколе выемки непосредственно при её производстве. Эти изъятые документы упаковываются в большие коробки. Коробки с изъятыми в ходе выемки документами опечатываются, а в протокол выемки вносится запись о названии изъятых папок (но не конкретных документов). Впоследствии эти коробки с документами вскрываются на территории  налоговой инспекции в присутствии представителя налогоплательщика и составляется опись изъятых документов.

Правомерны ли такие действия? Печально, но арбитражные суды, в основном, соглашаются с законностью данной процедуры. При этом многие судьи ссылаются на отсутствие замечаний налогоплательщика в протоколе выемки относительно того, что документы упакованы в коробки и не описан каждый изъятый в ходе выездной налоговой проверки документ. Т.о., шанс оспорить изъятие документов коробками есть только у тех налогоплательщиков, которые внесли соответствующее замечание в протокол выемки. Не забудьте внести такие замечания и не поленитесь это сделать !

Ниже приведены утвержденные Приказом ФНС России от 31 мая 2007 года № ММ-3-06/338@ формы постановления налогового органа о производстве выемки документов и предметов, протокола выемки и приложения к нему в виде  Описи изъятых в ходе выемки документов и предметов

                                  УТВЕРЖДАЮ

                                   Руководитель

                                  (заместитель руководителя)

                                  ________________________________

                                  (наименование налогового органа)

                                  __________        ______________

                                   (подпись)           (Ф.И.О.)

                                  “__” _______________ 20__ г.

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ N ________

о производстве выемки документов и предметов

 __________________________                           _____________

   (место составления)                                   (дата)

 __________________________________________________________________

  (должность, Ф.И.О. лица, вынесшего постановление, наименование налогового органа)  в ходе проведения выездной налоговой проверки

__________________________________________________________________

     (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) __________________________________________________________________

    (указываются сведения, идентифицирующие выездную налоговую проверку)

                             УСТАНОВИЛ:      __________________________________________________________________

(изложение обстоятельств, послуживших основанием для производства  выемки документов и предметов (мотивов производства выемки))  на основании статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации

                            ПОСТАНОВИЛ:                                                                                                                         произвести выемку у _________________________________________________________

     (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП  или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) следующих документов и предметов:

    1. _____________________________________________

    2. _____________________________________________

    3. _____________________________________________

 Подпись должностного лица налогового органа:

___________________________

(должность, наименование

налогового органа)

_____________   ___________

   (подпись)     (Ф.И.О.)

С постановлением   о   производстве выемки документов и  предметов ознакомлен:

__________________________________________________________________

     (должность, Ф.И.О. руководителя организации (филиала или представительства) или Ф.И.О. физического лица)  (Ф.И.О. представителя)

                   ___________   _____________

                     (дата)       (подпись) 

                       ПРОТОКОЛ N ___________

                  выемки документов и предметов

 __________________________                           _____________

   (место составления)                                   (дата)

     Выемка начата ____ час. ____ мин.

    Выемка окончена ____ час. ____ мин.

 __________________________________________________________________

   (должность, Ф.И.О. лица, составившего протокол, наименование   налогового органа)

__________________________________________________________________

    (должности, Ф.И.О. лиц, производивших выемку, наименование налогового органа (наименование органа внутренних дел))  в соответствии с правами, предоставленными подпунктом   3   пункта 1  статьи  31, пунктом 4 статьи 93 и статьей 94 Налогового кодекса Российской Федерации на основании постановления о производстве  выемки   документов   и предметов от ___________ N _____, вынесенного  ___________________

                (дата)                         (должность, Ф.И.О. должностного лица налогового органа, наименование налогового органа) произвели выемку документов и предметов у

 __________________________________________________________________

     (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и  сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии))

Выемка  произведена  при  участии  лица,  в отношении которого осуществляется выездная налоговая проверка, или его представителя:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

     (наименование проверяемой организации, должность, Ф.И.О. (Ф.И.О. проверяемого физического лица) (представителя))  Выемка произведена в присутствии понятых: __________________________________________________________________

      (Ф.И.О., место жительства, данные о паспорте или ином удостоверяющем личность документе) 

Выемка произведена при участии специалистов:

__________________________________________________________________

                             (Ф.И.О.) 

    Выемка произведена в присутствии иных лиц:

__________________________________________________________________

          (Ф.И.О., должность, наименование организации)

__________________________________________________________________    Участвующим  и  присутствующим  лицам  объявлено  о применении технических средств ______________________________________________ (каких именно)

 До     начала   выемки   участвующим   и   присутствующим    лицам предъявлено  постановление  о  производстве  выемки  документов  и предметов от __________ N ___ и разъяснены их права и обязанности. (дата)

Лицу,  у  которого производится выемка документов и предметов, предложено   добровольно   выдать   указанные  в  постановлении  о производстве выемки документов и предметов от __________ N _______    (дата) документы и предметы. __________________________________________________________________

(делается отметка о добровольной выдаче документов и предметов или об отказе в их выдаче и производстве принудительной выемки) Лицу,  у  которого производится выемка документов и предметов, предложено  добровольно  вскрыть помещения и иные места, где могут храниться подлежащие выемке документы и предметы. __________________________________________________________________

 (делается отметка о добровольном вскрытии помещений и иных мест, где могут храниться подлежащие выемке документы и предметы, или об отказе в добровольном вскрытии помещений и иных мест,  где могут храниться подлежащие выемке документы и предметы, и производстве вскрытия помещений и иных мест, где могут храниться подлежащие выемке документы и предметы, должностным лицом                 налогового органа самостоятельно)

     <1> В ходе выемки изъяты следующие документы и предметы:

    1. ___________________________________________________________

         (указываются наименования, количество и индивидуальные признаки документов (в том числе копия или подлинник) и предметов, а по возможности – стоимость предметов) 

    2. ___________________________________________________________

    3. ___________________________________________________________

    4. ___________________________________________________________

    5. ___________________________________________________________

 <2> ______________________________________________________________

         (“с подлинников документов изготовлены копии, которые      заверены должностным лицом налогового органа и переданы лицу, у которого они изымаются” или “копии с подлинников изымаемых документов, заверенные должностным лицом налогового органа, будут переданы лицу, у которого документы были изъяты, в           течение пяти дней после изъятия”)

Все  изымаемые  документы  и  предметы  предъявлены  понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки. __________________________________________________________________

   (“изъятые документы пронумерованы, прошнурованы и скреплены  печатью (подписью) налогоплательщика (налогового агента,  плательщика сбора)” или отметка об отказе налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы)

 При производстве выемки выявлены существенные для дела факты и обстоятельства __________________________________________________________________

 

Перед  началом, в ходе либо по окончании выемки от участвующих и присутствующих лиц _____________________________________________  (понятой, специалист и др., Ф.И.О.) замечания ________________________________      (“поступили” или “не поступили”)

<3> содержание замечаний _________________________________________  (приводятся замечания и (или) сведения о приобщении замечаний  к протоколу)

__________________________________________________________________

 (понятой, специалист и др.)

_____________   _______________

  (подпись)        (Ф.И.О.)

    Приложения к протоколу:

    1) __________________________________________________________;

         (описи документов и предметов, фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве выемки)

    2) ___________________________________________________________

    Протокол прочитан участвующими и присутствующими лицами.

    Замечания к протоколу ________________________________________

__________________________________________________________________

    (содержание замечаний с указанием Ф.И.О. лица, сделавшего  замечание, либо указание на их отсутствие)

Подписи должностных лиц: ________________________________

(наименование налогового органа) ________________________________

          (должность)

________________   _____________

    (подпись)        (Ф.И.О.)

________________________________     (наименование органа) ________________________________

          (должность) ________________   _____________

    (подпись)        (Ф.И.О.)

Подписи понятых:

________________   _____________

    (подпись)        (Ф.И.О.)

________________   _____________

    (подпись)        (Ф.И.О.)

Подпись руководителя

организации (филиала,

представительства) (физического

лица) (представителя)

________________________________

 (наименование организации или

   наименование организации и

  филиала (представительства))

________________   _____________

    (подпись)        (Ф.И.О.)

Подписи иных лиц:

________________________________

       (специалист и др.)

________________   _____________

    (подпись)        (Ф.И.О.)

<4> “Копию Протокола выемки документов и предметов получил”.

Подпись руководителя

организации (филиала,

представительства) (физического

лица) (представителя)

________________________________

 (наименование организации или

   наименование организации и

  филиала (представительства))

________________   _____________

    (подпись)        (Ф.И.О.)

Приложение

к Протоколу выемки

документов и предметов 

                              ОПИСЬ

                документов и предметов, изъятых у 

__________________________________________________________________

     (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП  или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) на основании постановления   о   производстве выемки документов  и предметов от ____________ N ________ и в соответствии с протоколом  (дата) выемки документов и предметов от ______________ N _____.       (дата)

Изъяты следующие документы и предметы:

1. _______________________________________________________________

       (указываются наименования, количество и индивидуальные признаки документов (в том числе копия или подлинник)  и предметов, а по возможности – стоимость предметов)

2. _______________________________________________________________

3. _______________________________________________________________

Всего листов документов ______, предметов _______________________.

                                           (количество, единица измерения)

Опись на ____ листах.

 Подписи должностных лиц:       Подпись руководителя организации

_________________________      (филиала, представительства)

(наименование налогового       (физического лица) (представителя)

        органа)                ___________________________________

_________________________         (наименование организации или

       (должность)              наименование организации и филиала

___________  ____________               (представительства))

 (подпись)    (Ф.И.О.)         ________________   ________________

                                  (подпись)           (Ф.И.О.)

_________________________

 (наименование органа)         Подписи понятых:

_________________________      ________________   ________________

      (должность)                 (подпись)           (Ф.И.О.)

___________  ____________      ________________   ________________

 (подпись)    (Ф.И.О.)            (подпись)           (Ф.И.О.)

 Подписи иных лиц:

___________  ____________

 (подпись)    (Ф.И.О.)

***

Еще почитать по этой теме:

  1. Налоговые проверки  
  2. Сроки проведения выездных налоговых проверок
  3. Мероприятия налогового контроля в ходе выездной налоговой проверки
  4. Истребование документов в ходе выездной налоговой проверки 
  5. Выемка документов и предметов в ходе выездной налоговой проверки
  6. Осмотр помещений и предметов в ходе выездной налоговой проверки
  7. Допрос свидетелей в ходе выездной налоговой проверки
  8. Какова вероятность проведения у Вас на предприятии выездной налоговой проверки  
  9. Экспертиза в ходе выездной налоговой проверки
  10. Участие специалистов в выездных налоговых проверках
  11. Участие понятых в ходе выездной налоговой проверки
  12. Оформление результатов выездной налоговой проверки
  13. Возражения на акту выездной налоговой проверки
  14. Извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов выездной налоговой проверки
  15. Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки: участвовать в нем или нет?
  16. Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки
  17. Обжалование результатов выездной налоговой проверки
  18. Составление жалобы на решение налогового органа по результатам выездной налоговой проверки
  19. Обеспечительные меры налогового органа

тел. +7 (383) 375 – 02 – 80, т/ф +7 (383) 218 – 10 – 53

г. Новосибирск, ул. Коммунистическая, 45, офис 9

Перейти на страницы сайта:


Comments are closed.


Hide me
Видеоконсультация налогового юриста (6 мин. 45 сек). Бесплатно!
Ваш e-mail: *
Show me